25/Oct/16 11:01
Buenos días amigos de Fiscalia:
Antes de hacer la presente consulta contable/fiscal, créanme que trate de despejar mis dudas de manera autodidacta. Comentarles que me documenté de varias fuentes, incluido obviamente este importante Foro. Aunque logre avanzar con algunos detalles que no comprendía, aún me quedan algunas dudas que no me permiten avanzar (soy víctima del síndrome denominado “parálisis por análisis”). Por eso recurro a su siempre valioso apoyo a fin de que me orienten en lo siguiente:
Antecedentes:
La empresa de la que les platicaré tiene el giro de compra venta de lacas y tintas para madera, la misma está ubicada en Tijuana y se constituyó a principios de 2014 como una S.A., sin embargo, la empresa realmente empezó a tener operaciones y a generar sus primeros ingresos hasta el mes de abril de 2016.
Del periodo comprendido entre la fecha de constitución al mes de abril de 2016, la empresa sólo generó algunos gastos de los cuales no posee la totalidad de comprobantes fiscales.
La empresa tiene clientes nacionales pero a todos se les factura en dólares, así mismo tiene proveedores nacionales y sólo a un par de ellos se le compra en dólares.
Un ejemplo de cómo se piensa proceder al registro contable de las operaciones:
Se tiene la intención de asumir la política de registrar primero a clientes en caso de ventas y a proveedores en caso de compras (aún en operaciones al contado) con la idea de tener información precisa y mayor control de esos clientes/proveedores.
1.- Registro de una Venta
Venta de mercancías por USD100, más iva, el 28 de septiembre:
TC: 19.5044. Se toma el tipo de cambio del día 28 de septiembre publicado en el DOF por dos razones: la primera para atender el uso del tipo de cambio histórico al momento de la transacción según lo señalado en la NIF B-15 y la segunda se toma del DOF y no el tipo de cambio interbancario del día de la operación, para prever cualquier observación del SAT en caso de alguna revisión (según comentarios de algunos colegas) y en observancia un poco al art 20 del CFF.
Al momento de registro (se está considerando el uso del método fijo 1x1 para registrar operaciones en dólares):
Cargo a Clientes Dólares por $100
Cargo a Complementaria de Clientes Dólares por $2,162.51
Abono a Ventas por $1,950.44
Abono a Iva por Trasladar por $312.07
Terminó el mes y no se pagó la factura.
TC DOF al 30 sept: 19.4086 (considerando el tc de cierre señalado en la NIF-B15 y tomado del DOF por la causa arriba señalada).
Cargo a Ganancia Cambiaria por $9.58
Cargo a Iva por trasladar por $1.54
Abono Complementaria de clientes por $11.12
Al momento del pago, digamos el 3 de octubre (t.c. 19.3776)
Se hace asiento para actualizar la provisión inicial por la diferencia en t.c. (en este caso negativa):
Cargo a Pérdida Cambiaria por $3.10
Cargo a Iva por Trasladar por $.49
Abono a Complementaria Clientes Dólares por $3.59
Posteriormente se hace el registro del ingreso:
Cargo a Bancos USD por $100
Cargo Iva por trasladar por $310.04
Cargo a Complementaria de Bancos USD por $2,147.80
Abono a Clientes Dólares por $100
Abono a Iva Trasladado por $310.04
Abono a complementaria de Clientes Dólares por $2,147.80
2.- Registro de una compra
Compra de mercancías por USD200 más iva el mismo 3 de octubre
(Se pretende usar el procedimiento analítico para el registro de mercancías).
Al momento del registro t.c. 19.3776 (igualmente se utiliza t.c. histórico publicado en el DOF):
Cargo a Compras por $3,875.52
Cargo a iva por acreditar por $620.08
Abono a Proveedores Dólares por $200
Abono a Complementaria Proveedores Dólares $4,295.60
Al momento del pago el día 10 oct. t.c. 19.2994
Se actualiza la provisión anterior con la diferencia generada por el t.c.
Cargo a Complementaria de Proveedores Dólares por $18.14
Abono a iva por acreditar por $2.5
Abono a Ganancia Cambiaria por $15.64
Registro del pago: (el pago se hace de la cuenta de bancos en pesos)
Cargo a Proveedores Dólares por $200
Cargo a complementaria de proveedores dólares por $4,277.46
Cargo a Iva Acreditable por $617.58
Abono a iva por acreditar por $617.58
Abono a Bancos Pesos por $4,477.46
3.- Cuando traspasamos recursos de la cuenta de dólares a la de pesos:
Traspaso de USD500 el día 3 de octubre
(se toma en cuenta el t.c. considerado por el banco el día de la transacción. )
Considerando que el t.c. haya sido 18.25:
Cargo a Bancos pesos por $9,125.00
Abono a Bancos USD por $9,125.00
Derivado de lo anterior me permito consultarles:
1.- Los asientos contables considerados, son correctos???, entiendo que hay diferentes métodos para el registro en moneda extranjera y se usará el señalado (1x1)pues según lo consultado es el método más práctico, además, no me queda claro si es solo para operaciones de compras o si también aplique a ventas, pues todos los ejemplos consultados refieren a compras.
2.- Para registrar las operaciones de feb 2014 a marzo de 2016 (estoy considerando que este periodo fue preoperativo para la empresa pues no arrancó operaciones sino hasta abril de 2016), puedo pedir al banco los estados de cuenta de la empresa y en base a los movimientos de dicha cuenta generar el registro de los gastos/ingresos de ese periodo?? De aquellos gastos que no tenga comprobante irían a no deducibles (no sé si fiscalmente sea correcto esto último)?? De aquellos ingresos que no fuesen propiamente aportación de socios, irían a acreedores???
3.- De lo anterior deriva otra duda, hasta qué punto el registro contable debe ir de la mano con lo fiscal y en que parte se separan (en caso de que esto sea posible)??? Por ejemplo, la diferencia entre lo que señala el CFF en su art. 20 y lo que señala la NIF B15 en relación al del tipo de cambio.
4.- Que tan recomendable es generar primero un abono a proveedores o cargo a clientes aún y cuando se trate de operaciones al contado???? Esta manera es realmente un útil método de control o sólo me hará duplicar el trabajo????
5.- Que procedería, suponiendo que en una Fra. expedida por la empresa se haya señalado de manera equivocada el domicilio del cliente y éste pidiera refacturar y se tuviera que cancelar la factura??? Obviamente habría una reposición… pero contablemente como sería el proceso??? Aplicaría la expedición de una nota de crédito???
6.- Dentro de lo que será el balance general, el saldo de la cuenta de Bancos USD deberá estar señalado en pesos al t.c. del fecha de cierre??
De momento son las dudas de las que me pude acordar, sobre la marcha quizá los siga molestando.
Agradezco enormemente su invaluable apoyo y estoy muy atento a sus amables comentarios.